4.6/5 af 60+ tilfredsstillede kunder
Top-topskat
Den nyligt introducerede top-topskat repræsenterer en betydelig ændring i det danske skattesystem og indebærer en skattesats på 20% for indkomster over 2,5 millioner kroner, efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. Dette initiativ er en central del af SMV-regeringens personskattepolitik og er populært kendt som “millionærskatten”. Formålet med denne top-topskat er at målrette en meget lille og eksklusiv gruppe af danskere, hvis indkomster placerer dem i den absolutte økonomiske top. Disse individer vil derfor blive pålagt at betale den nye top-topskat, som en del af en mere progressiv beskatningsstruktur.
Vi har hjulpet over 1200+ danske virksomheder
Hvad er top-topskat?
Top-topskatten er blevet indført med en skattesats på 20% for årlige indtægter, der overstiger 2,5 millioner kroner efter arbejdsmarkedsbidrag. Dette betyder, at danskere med meget høje indkomster vil stå overfor en øget skattebyrde. Denne skat, også kendt som “millionærskatten”, er 5% højere end den eksisterende topskat og markerer en yderligere opdeling af skatteprocenten for de højeste indtægter.
Dette betyder, at der fremover vil være tre former for topskat i Danmark. Mellemskatten på 7,5%, som vil påvirke de, der tjener mellem 588.900 og 750.000 kroner om året. Topskatten på 15%, som gælder for indkomster mellem 750.000 og 2.500.000 kroner om året. Og endelig, top-topskatten på 20%, som vil ramme de indkomster, der overstiger 2.500.000 kroner om året.
For dem, der falder indenfor grænsen for enten topskat eller top-topskat, findes der muligheder for at minimere skattebyrden gennem forskellige skatteoptimeringsstrategier. En af disse strategier kan være at udskyde indkomst til et andet regnskabsår. For ejere af enkeltmandsvirksomheder kan dette eksempelvis gøres gennem virksomhedsskatteordningen, som giver mulighed for at flytte indkomst fra et skatteår til et andet og dermed reducere den aktuelle skattebyrde.
Det kan vi hjælpe dig med i Stadsrevisionen. Vores team af revisorer – med mindst 8 års erfaring – og skattespecialister – med omfattende national og international erfaring – analyserer din skattemæssige situation i detaljer og identificerer lovlige og effektive muligheder for skatteoptimering og potentielle fradrag, som kan forbedre din virksomheds økonomiske sundhed.
Har du brug for hjælp til at vurdere, hvorvidt du kan optimere din virksomheds skatteforhold?
4.8/5 af 60+ tilfredsstillede kunder
Tæller aktieindkomst med?
En væsentlig faktor i forhold til den nye top-topskat er, at aktieindkomst ikke medregnes i beregningen af den skattepligtige indkomst, der bestemmer, om man rammes af top-topskatten. Dette betyder, at udbytteindkomster ikke vil påvirke, om man når over grænsen for at skulle betale top-topskat. Den nyligt introducerede top-topskat fører til, at marginalskatten på personlig indkomst stiger til cirka 60,5 %, når arbejdsmarkedsbidraget inkluderes.
Aktieindkomst beskattes fortsat med enten 27 % eller 42 %, afhængigt af indkomstens størrelse. Marginalskatten på aktieindkomst vil derfor forblive omkring 54,8 %, hvis man tager højde for den allerede betalte selskabsskat på 22 %. Personskattereformen, der introducerer top-topskat, betyder derfor, at beskatningen af personlig indkomst fremadrettet vil være væsentligt højere end beskatningen af aktieindkomst, hvis man når over grænsen for top-topskat.
Mange top-topskatteydere vil have mulighed for at påvirke, hvilken type indkomst de modtager. Eksempelvis kan en hovedaktionær, der er ansat i sit eget selskab, vælge at udbetale sig selv udbytte i stedet for løn for at undgå den højere marginalskat på personlig indkomst. Ved anvendelse af virksomhedsordningen kan det i nogle tilfælde være skattemæssigt fordelagtigt at omdanne virksomheden til et selskab ved hjælp af en skattefri virksomhedsomdannelse.
Personskattereformen åbner også op for flere skattemæssige fordele ved at modtage aktieløn. Hvis betingelserne i ligningslovens § 7 P er opfyldt, beskattes aktieløn ikke som personlig indkomst, men som aktieindkomst, hvilket kan være økonomisk gunstigt i forhold til den nye top-topskat.
Derfor kan en omstrukturering af løn til udbytte være en effektiv måde at undgå den højere skat, som top-topskatten medfører. Derudover kan sambeskatning med ægtefælle også spille en væsentlig rolle i den samlede skatteberegning, hvilket potentielt kan påvirke, om man rammes af top-topskatten. Dette giver mulighed for at optimere skattebetalingen gennem en nøje planlagt fordeling af indkomsten mellem ægtefæller.
Hvordan opdeles skattesatserne? Mellemskat / Topskat / Top-topskat
Som tidligere nævnt, medfører den nye skattereform en betydelig ændring af den traditionelle topskat, hvilket resulterer i en opdeling i tre distinkte skattesatser. For indkomster mellem 618.400 kroner og 750.000 kroner indføres mellemskatten, som er fastsat til 7,5%. For dem, der tjener mellem 750.000 kroner og 2,5 millioner kroner, gælder topskattesatsen på 15%. Indkomster over dette beløb vil blive beskattet med den nye top-topskat på 20%.
Det er vigtigt at bemærke, at det skrå skatteloft fortsat vil være gældende. Dette loft sikrer, at ingen betaler mere end 52,07% i samlet skat af deres personlige indkomst. Hvis din samlede skattebyrde overstiger denne grænse, vil der ske en justering af top-topskatten, på samme måde som det nu gælder for topskatten.
Desuden indebærer skattereformen en forhøjelse af personfradraget. Dette fradrag, som er det beløb, hvorfra der ikke skal betales skat, vil blive øget som en del af reformen. Det maksimale personfradrag hæves til 56.200 kroner, med en gradvis forøgelse af fradragsprocenten fra 10,65% til 12,75% i 2026. I første omgang øges fradraget til 12,30% i 2025, før det når sit endelige niveau året efter. Dette personfradrag kan variere en smule fra person til person, da trækprocenten inkluderer lokale skatter såsom kommuneskat, bundskat og for nogle, kirkeskat.
For at illustrere de nye skattesatser og ændringerne i skattesystemet er nedenstående tabel en nyttig oversigt:
Tabel for gældende regler
Beløbsgrænse i kr. før AM-bidrag (2024) | Ekstra skat i % | Beskatningsgrundlag | Skatteloft i % (personlig indkomst) eksl. AM-bidrag (2024) | Skatteloft i % (kapitalindkomst) | |
Topskat | 640.100 kr. | 15 | Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst | 52,07 | 42 |
Tabel for nye regler
Beløbsgrænse i kr. før AM-bidrag (2024) | Ekstra skat i % | Beskatningsgrundlag | Skatteloft i % (personlig indkomst) eksl. AM-bidrag (2024) | Skatteloft i % (kapitalindkomst) | |
Mellemskat | 640.100 kr. | 7,5 | Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst | 44,57 | 42 |
Topskat | 776.500 kr. | 7,5 | Personlig indkomst | 52,07 | N/A |
Top-topskat | 2.588.300 kr. | 5 | Personlig indkomst | 57,07 | N/A |
Hvad skal man være opmærksom på inden 2026?
Inden de nye regler træder i kraft i 2026, er der flere væsentlige overvejelser, du bør gøre dig for at optimere din skattesituation i lyset af den kommende top-topskat. En af de vigtigste beslutninger er, om eventuelt opsparet overskud skal hæves helt eller delvist inden 2026, eller om der skal gennemføres en skattefri virksomhedsomdannelse. En sådan omdannelse kan flytte det opsparede overskud over på aktiernes anskaffelsessum, hvilket kan være fordelagtigt skattemæssigt.
Derudover er der andre centrale spørgsmål, du bør tage stilling til, inden de nye regler træder i kraft:
- Hvordan sammensætter du en optimal lønpakke fra 2026 for at minimere skattebyrden under den nye top-topskat?
- Skal du fortsat indbetale det samme beløb til pension fra 2026, eller er der behov for justeringer?
- Hvordan påvirker reglerne for fradrag for høje lønninger din virksomheds fradragsret fra 2026?
Hvordan beregner man top-topskat?
Beregningen af top-topskatten er relativt ligetil, men det er vigtigt at forstå detaljerne for at kunne planlægge sin økonomi korrekt. Top-topskatten tager udgangspunkt i den del af din indkomst, der overstiger 2,5 millioner kroner, efter arbejdsmarkedsbidraget (AM-bidrag) er trukket fra. Der er ingen fast øvre grænse for, hvor meget top-topskat du kan komme til at betale. Dog sikrer det skrå skatteloft, at din samlede skatteprocent ikke overstiger 52,07% af din personlige indkomst.
For at beregne din top-topskat skal du først trække 2,5 millioner kroner fra din indkomst efter AM-bidraget. Herefter multiplicerer du det resterende beløb med skattesatsen på 20%.
Sådan beregner du din top-topskat
Lad os tage et praktisk eksempel for at illustrere, hvordan top-topskatten beregnes. Antag at Jens har en indkomst på 3.700.000 kroner efter AM-bidrag. For at finde ud af, hvor meget Jens skal betale i top-topskat, skal vi først finde det beløb, der overstiger 2,5 millioner kroner:
3.700.000 – 2.500.000 = 1.200.000 kr.
Nu beregner vi, hvor meget Jens skal betale i top-topskat af dette overskydende beløb:
1.200.000 x 20% = 240.000 kr.
Så Jens vil skulle betale 240.000 kroner i top-topskat af sin indkomst. Det er dog vigtigt at bemærke, at hvis Jens’ samlede skattebyrde overstiger det skrå skatteloft på 52,07%, vil hans skatteprocent blive justeret ned, så den samlede beskatning ikke overstiger denne grænse.
Hvad betyder det for dig og din virksomhed?
Med kun to år til, at de nye regler for mellemskat og top-topskat træder i kraft, er det vigtigt at begynde at overveje, hvordan disse ændringer vil påvirke dine skattemæssige dispositioner. Det er en god idé at planlægge din fremtidige skattebetaling nu for at optimere din økonomiske situation, når top-topskatten bliver en realitet.
Indbetaling til pension
Mange skatteydere benytter sig allerede af fradragsberettigede pensionsordninger for at spare mere op til pension og samtidig nedbringe deres skattepligtige indkomst. Dette gælder især for dem, der ønsker at undgå topskat på indbetalingstidspunktet med håbet om at betale en lavere skat ved udbetaling. For personer, der vil blive omfattet af top-topskatten, kan indbetaling til en fradragsberettiget pensionsordning give en fradragsværdi på op til cirka 57 %, mens skatten på udbetalingstidspunktet kan være så lav som cirka 37 %. Selv hvis den nye mellemskat eller den almindelige topskat gælder ved udbetaling, vil skatten kun udgøre henholdsvis cirka 44,5 % og 52 %.
Udbyttelodning
For selvstændige, der driver deres virksomhed gennem et selskab (ApS eller A/S), har udlodning af aktieudbytte allerede en betydelig indflydelse på skattebetalingen. Aktieindkomst beskattes med enten 27 % eller 42 %, afhængigt af den samlede størrelse af aktieindkomsten. Når selskabsskatten på 22 % medregnes, ender den samlede marginalskat for aktieindkomst på cirka 54,8 %. Til sammenligning er marginalskatten for lønindkomst under de nuværende regler cirka 55,9 % (inklusive AM-bidrag).
Med indførelsen af top-topskatten stiger marginalskatten for lønindkomst til cirka 60,5 %, mens marginalskatten på aktieindkomst forbliver uændret. Dette skaber en markant forskel i beskatningen af løn- og aktieindkomst, hvilket gør det endnu mere fordelagtigt for hovedaktionærer at udlodde udbytte frem for at udbetale løn. Det må derfor forventes, at hovedaktionærer fremover i højere grad vil benytte sig af udbytteudlodninger for at minimere skattebetalingen.
Skattefri virksomhedsomdannelse
Top-topskatten vil også påvirke mange selvstændige erhvervsdrivende, der anvender virksomhedsordningen og har opsparet overskud fra tidligere år. Indførelsen af top-topskatten betyder, at marginalskatten på det opsparede overskud stiger med 4,6 % (92 % af 5 % svarende til top-topskatten reguleret for AM-bidrag). For en selvstændig med et opsparet overskud på eksempelvis 5 millioner kroner kan dette medføre en ekstra skattebetaling på op til 230.000 kroner, når virksomheden lukkes og overskuddet beskattes.
For at undgå top-topskatten kan den selvstændige overveje at lade en del af det opsparede overskud komme til beskatning hvert år, således at den personlige indkomst i det enkelte år ikke overstiger 2,5 millioner kroner før AM-bidrag. En anden mulighed er at gennemføre en skattefri virksomhedsomdannelse, hvor virksomheden omdannes fra en enkeltmandsvirksomhed til et selskab (ApS eller A/S). Dette flytter beskatningen af det opsparede overskud over på aktierne i det omdannede selskab. Det er dog vigtigt at søge rådgivning, da betingelserne og formkravene for en skattefri virksomhedsomdannelse er omfattende.
For at kvalificere sig til en skattefri virksomhedsomdannelse skal visse krav være opfyldt: Virksomheden skal have en egenkapital på mindst 40.000 kr, der må ikke være ulovlige aktionærlån, og der må ikke være gæld til det offentlige.
I Stadsrevisionen tilbyder vi en gratis vurdering af, om din virksomhed opfylder disse krav, og om en omdannelse kan være en fordel for dig. Vi er stolte af at være en af Danmarks bedst bedømte og hurtigst voksende revisionsfirmaer, understøttet af over 1200 tilfredse klienter og samarbejdspartnere, der stoler på vores ekspertise hver dag.
Ønske du en gratis vurdering af, om din virksomhed kan få en skattefri virksomhedsomdannelse?
Kontakt os for certificeret og specialiseret hjælp fra en fast personlig rådgiver.
Aktier til medarbejdere
Medarbejderaktieprogrammer udgør en væsentlig del af mange virksomheders lønpolitik. Med indførelsen af top-topskatten bliver det endnu mere fordelagtigt at tildele visse typer medarbejderaktier frem for almindelig lønindkomst. Normalt beskattes aktieløn som almindelig løn, hvilket vil sige med op til cirka 55,9 % under de nuværende regler og med op til cirka 60,5 % efter indførelsen af top-topskatten. Hvis betingelserne i ligningslovens § 7 P er opfyldt, beskattes værdien af medarbejderaktier i stedet som aktieindkomst, hvilket medfører en maksimal beskatning på 42 %.
Du kan læse hele aftalen om topskat og top-topskat her.
Salg af virksomhed, opkøb & fusioner
Få en gratis vurderingsberetning af din virksomhed.
Hyppigt Stillede Spørgsmål
Hvad er en top-topskat?
Top-topskat er en ny skattesats, der blev indført som en del af den seneste skattereform. Top-topskat pålægger en ekstra skat på 20% for indkomster, der overstiger 2,5 millioner kroner efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. Denne skat er designet til at målrette de højeste indkomstgrupper i Danmark og sikre, at de bidrager mere til statskassen. Top-topskat er således en yderligere beskatning udover den almindelige topskat.
Hvad er grænsen for topskat i 2024?
I 2024 er grænsen for topskat sat til 640.100 kroner før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. Dette betyder, at indkomster over dette beløb vil blive pålagt topskatten på 15%. Top-topskat bliver relevant for de indkomster, der overstiger 2,5 millioner kroner efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag.
Er top-topskatten vedtaget?
Ja, top-topskatten er blevet vedtaget som en del af den nye skattereform. Denne reform blev gennemført for at skabe en mere progressiv beskatningsstruktur, hvor de højeste indkomster bidrager mere til fællesskabet. Top-topskatten er nu en integreret del af det danske skattesystem og vil blive implementeret i de kommende år.
Hvornår træder top-topskatten i kraft?
Top-topskatten træder i kraft i 2026. Dette betyder, at indkomster over 2,5 millioner kroner efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag vil blive beskattet med den nye top-topskat fra og med 2026. Det er derfor vigtigt for dem, der kan blive berørt af top-topskatten, at begynde at planlægge deres økonomi i god tid.
Hvor meget betaler man i top-topskat?
Med indførelsen af top-topskatten vil man betale en ekstra skattesats på 20% for indkomster, der overstiger 2,5 millioner kroner efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. Dette betyder, at hvis din indkomst efter AM-bidrag er over 2,5 millioner kroner, vil den del af indkomsten, der overstiger dette beløb, blive pålagt top-topskatten på 20%. Samlet set vil dette øge den marginale skattesats for de højeste indkomster til cirka 60,5%, når arbejdsmarkedsbidraget medregnes.
4.8/5 af 60+ tilfredsstillede kunder
Del den her:
