At drive et anpartsselskab (ApS)
At drive et anpartsselskab (ApS) er en populær selskabsform blandt danske iværksættere, der ønsker begrænset hæftelse og en tydelig adskillelse mellem selskabets og ejerens økonomi. ApS-formen giver adgang til en række fordele – herunder beskyttelse af personlige aktiver, skattemæssig planlægning og en struktureret ramme for professionel drift. Men med disse fordele følger også en række krav, især når det kommer til at trække penge ud af selskabet – enten som løn eller udbytte.
Juridisk adskillelse og konsekvenser for lønudbetaling
I et ApS er selskabet en selvstændig juridisk enhed. Det betyder, at du som ejer ikke blot kan overføre penge fra selskabets konto til din private konto. Du skal vælge en lovlig metode til at få penge ud af selskabet – enten via løn eller udbytte. Det er ikke blot en formalitet, men en grundlæggende del af selskabsformen.
Som direktør og ejer anses du for at være lønmodtager i selskabet, og løn udbetalt til dig skal håndteres præcis som til en ansat – med korrekt beregning af skat, ATP og arbejdsmarkedsbidrag. Det er selskabet, der har ansvaret for at indeholde og afregne disse beløb til Skattestyrelsen, samtidig med at der udarbejdes lønsedler og foretages korrekt indberetning hver måned.
Sådan udbetaler du løn til dig selv fra et ApS
For at sikre, at lønudbetalingen sker lovligt og korrekt, skal du som ejer følge en række faste procedurer:
- Registrér selskabet som arbejdsgiver på Virk.dk og tilmeld det til A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelt ATP.
- Udarbejd en direktørkontrakt (eller ansættelseskontrakt) for dig selv. Det er ikke et krav at udbetale løn, men hvis du gør, skal det fremgå heraf.
- Udarbejd månedlige lønsedler, uanset om du får en fast løn eller varierende beløb.
- Indberet løn til Skattestyrelsen gennem et lønsystem eller via LetLøn. Husk at indberette selv i måneder uden lønudbetaling – her skal du foretage en nulindberetning for at undgå afgifter.
Hvor meget må du udbetale i løn?
Der findes ikke en specifik minimumsløn, du skal udbetale til dig selv, men det er vigtigt, at lønnen er realistisk og svarer til arbejdsindsatsen. Skattemyndighederne kan tilsidesætte en urimeligt høj løn og anse dele af den som maskeret udbytte, hvilket beskattes anderledes og ikke kan fradrages i selskabets regnskab.
Fordele ved lønudbetaling
Når du udbetaler løn til dig selv, har selskabet fradragsret for lønudgiften. Det betyder, at lønnen trækkes fra i selskabets overskud, før der beregnes selskabsskat – hvilket kan være en skattemæssig fordel. Du beskattes af lønnen som personlig indkomst, og selskabet betaler 22 % selskabsskat af den resterende fortjeneste.
Et praktisk værktøj er at anvende et lønsystem til at håndtere processen. Nogle regnskabsprogrammer tilbyder automatiserede løsninger, der udarbejder lønsedler, foretager beregninger og indberetninger samt genererer nulangivelser automatisk, hvis der ikke udbetales løn en given måned.
Alternativ til løn: Udbytte
En anden måde at få midler ud af dit ApS er via udbytte. Udbytte udbetales på baggrund af et godkendt årsregnskab og kræver beslutning på en generalforsamling. Det beskattes som aktieindkomst og følger særskilte satser – i 2025 er de første 58.900 kr. (117.800 kr. for ægtepar) beskattet med 27 %, og beløb over dette beskattes med 42 %.
Udbytte kan være skattemæssigt fordelagtigt, men modsat løn er det ikke fradragsberettiget i selskabet. Derudover kræver korrekt bogføring, at der foretages to separate udbetalinger: én til aktionæren og én til Skattestyrelsen for udbytteskat. Udbytte må kun udbetales, hvis selskabets økonomi tillader det, og der er fri egenkapital.
Løn eller udbytte – hvad kan bedst betale sig?
Generelt anbefales det at udbetale løn op til topskattegrænsen, da løn giver fradrag i selskabet. Når denne grænse nås, kan udbytte være en fordelagtig måde at trække yderligere midler ud – især hvis selskabet har opsparet overskud. En kombination af begge metoder giver mulighed for strategisk skatteplanlægning.
Sammenligning med andre virksomhedsformer
I modsætning til et ApS er der i en enkeltmandsvirksomhed ikke samme adskillelse mellem ejer og virksomhed. Her beskattes overskuddet direkte som personlig indkomst, og der er ikke krav om lønsedler, A-skat eller indberetning til Skattestyrelsen i samme grad. Dette gør administrationen enklere, men betyder også ofte en højere skattebyrde og øget økonomisk risiko.
Holdingselskaber, som ofte anvendes i kombination med et drifts-ApS, giver mulighed for at modtage udbytte skattefrit internt i koncernen, hvilket skaber fleksibilitet og mulighed for skattemæssig optimering.
Er din lønudbetaling fra ApS struktureret korrekt – og skattemæssigt optimalt?
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er forskellen på at udbetale løn og udbytte fra et ApS?
Løn beskattes som almindelig indkomst og kan fratrækkes i selskabets regnskab, mens udbytte beskattes lavere, men ikke kan trækkes fra. Udbytte kræver en generalforsamlingsbeslutning.
Hvordan påvirker lønudbetaling min personlige skat?
Lønudbetaling fra et ApS beskattes som personlig indkomst, hvilket betyder, at du skal betale indkomstskat af beløbet. Dette påvirker din samlede skattepligtige indkomst.
Hvilke dokumenter skal jeg opbevare i forbindelse med lønudbetaling?
Du bør opbevare lønsedler, indberetningskvitteringer til Skat og eventuelle beslutningsreferater fra generalforsamlinger vedrørende udbytteudbetaling.
Er der en minimumsløn, jeg skal udbetale til mig selv?
Der er ingen lovbestemt minimumsløn, du skal udbetale til dig selv som ejer af et ApS, men det er vigtigt at sikre, at lønnen er rimelig og i overensstemmelse med dine arbejdsopgaver og selskabets økonomiske situation.
Kan jeg ændre min løn eller udbytte i løbet af året?
Ja, du kan ændre din løn eller udbytte i løbet af året, men det kræver korrekt indberetning og eventuelt en ny beslutning på generalforsamlingen for udbytte.
