4.6/5 af 60+ tilfredsstillede kunder
Splitmoms
Når din virksomhed både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter, bliver du berettiget til et delvist momsfradrag, også kendt som splitmoms. Dette betyder, at du kun kan fratrække den del af momsen, der relaterer sig til dine momspligtige aktiviteter.
Splitmoms sikrer, at momsfradraget fordeles korrekt mellem aktiviteterne, hvilket kræver en præcis beregning og forståelse af reglerne.
Vi har hjulpet over 1200+ danske virksomheder
Hvad er splitmoms?
Splitmoms er en metode til at håndtere momsfradrag, når din virksomhed både har aktiviteter, der er momspligtige, og aktiviteter, der er fritaget for moms. Det betyder, at du kun kan trække en del af momsen fra – nemlig den andel, der vedrører de momspligtige aktiviteter.
Virksomheder med blandede aktiviteter skal ofte arbejde med komplekse regnskaber, hvor det er nødvendigt at beregne, hvilke udgifter der understøtter både momspligtige og momsfritagne aktiviteter.
Eksempler på sådanne udgifter kan være:
- Husleje: Leje af lokaler, der anvendes til både momspligtige og momsfritagne aktiviteter, skal fordeles baseret på fordelingsnøglen.
- Vand og varme: Driftsomkostninger som forsyninger skal også opdeles korrekt mellem aktiviteterne.
- Elektricitet: Strøm, der bruges til driften af begge aktiviteter, falder også ind under reglerne for splitmoms.
- Bogføring og revision: Regnskabsmæssige udgifter, der understøtter begge aktiviteter, skal opdeles for at opnå delvist momsfradrag.
Hvis en udgift udelukkende vedrører momspligtige aktiviteter, kan du få fuldt momsfradrag. Omvendt kan der ikke fratrækkes moms, hvis udgiften alene relaterer sig til momsfritagne aktiviteter.
Hvordan identificerer du momspligtige og momsfritagne aktiviteter?
For at sikre korrekt opdeling er det vigtigt at analysere virksomhedens indtægtskilder og udgiftsposter. Momspligtige aktiviteter omfatter som regel salg af varer og ydelser, der er underlagt moms, mens momsfritagne aktiviteter kan omfatte medlemskontingenter, tilskud eller visse typer tjenesteydelser (f.eks. sundhedsydelser). En detaljeret gennemgang af dine aktiviteter gør det lettere at fastsætte en præcis fordelingsnøgle.
Hvordan fungerer splitmoms i praksis?
For at kunne håndtere splitmoms korrekt kræves det, at du udregner en fordelingsnøgle, som afspejler forholdet mellem din virksomheds momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Fordelingsnøglen bruges til at beregne, hvor stor en del af momsen på blandede udgifter du kan fratrække.
Processen for beregning af splitmoms
- Opdel din omsætning: Begynd med at identificere den samlede omsætning for momspligtige og momsfritagne aktiviteter.
- Beregn fordelingsnøglen: Fordelingsnøglen beregnes som: Momspligtig omsætning ÷ Samlet omsætning
- Anvend fordelingsnøglen på blandede udgifter: Brug nøglen til at fastsætte, hvor stor en del af momsen på udgifter som husleje, markedsføring og forsyninger, der kan fratrækkes.
Eksempel på beregning:
Lad os sige, at din virksomhed har en samlet omsætning på 200.000 kr., hvoraf 150.000 kr. stammer fra momspligtige aktiviteter. Din fordelingsnøgle beregnes som:
150.000 ÷ 200.000 = 75%
Dette betyder, at du kan fratrække 75% af momsen på udgifter, der relaterer sig til både momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Hvis du f.eks. har en udgift med 10.000 kr. i moms, kan du trække 7.500 kr. fra som momsfradrag.
Fordelingsnøgle og justeringer
I det første regnskabsår beregnes fordelingsnøglen ofte baseret på et skøn. Når året er slut, skal du sammenligne de faktiske tal med skønnet og justere fradraget, hvis der er væsentlige afvigelser. Dette er vigtigt for at sikre, at din virksomhed ikke over- eller underfratrækker moms.
Husk at dokumentere fordelingsnøglen
For at sikre compliance med momslovgivningen skal du kunne dokumentere, hvordan fordelingsnøglen er beregnet, og hvorfor den er anvendt på specifikke udgifter. Dette er særligt vigtigt i tilfælde af en eventuel kontrol fra Skattestyrelsen.
Fordele og udfordringer ved splitmoms
Splitmoms giver virksomheder mulighed for at opnå fradrag på moms, selvom de har blandede aktiviteter. Men det kræver også en omhyggelig opdeling af indtægter og udgifter samt præcis beregning af fordelingsnøglen.
Fordele:
- Optimering af momsfradrag, selv for blandede aktiviteter.
- Mulighed for at inkludere momspligtige eksportaktiviteter i beregningen.
Udfordringer:
- Komplekse regler, der kræver tid og præcision.
- Risiko for fejl, hvis fordelingsnøglen ikke beregnes eller anvendes korrekt.
Hvem skal være opmærksom på splitmoms?
Splitmoms er især relevant for virksomheder og organisationer, der opererer med både momspligtige og momsfritagne indtægter. Disse virksomheder skal håndtere moms på en særlig måde for at sikre, at de overholder lovgivningen og samtidig udnytter fradragsmulighederne fuldt ud.
Eksempler på virksomheder, der skal håndtere splitmoms:
- Foreninger eller klubber
Organisationer, der modtager momsfritagne tilskud, men samtidig tilbyder momspligtige ydelser som kantinedrift, sponsorater eller salg af billetter til arrangementer. - Sundhedsprofessionelle
Læger, tandlæger og psykologer, der ud over momsfrie behandlinger sælger produkter eller tilbyder kurser og foredrag, som er momspligtige. - Virksomheder med ejendomsudlejning
Virksomheder, der udlejer fast ejendom momsfrit, men samtidig har andre aktiviteter, som er momspligtige, f.eks. salg af parkeringspladser eller udlejning af opbevaringsrum.
Regler og vejledning for splitmoms
Splitmoms er fastlagt i momslovens §38, stk. 1, som beskriver, hvordan virksomheder med blandede aktiviteter skal opgøre deres momsfradrag. Reglerne sikrer, at momsfradraget beregnes præcist og i overensstemmelse med virksomhedens faktiske aktiviteter.
Hvad siger loven om splitmoms?
Ifølge momsloven skal virksomheder bruge en fordelingsnøgle (også kaldet pro rata-satsen) til at afgøre, hvor stor en del af momsen på blandede udgifter der kan fratrækkes. Fordelingsnøglen beregnes som:
Samlet årlig momspligtig omsætning (uden moms) ÷ Samlet årlig omsætning (uden moms)
Denne nøgle bestemmer, hvor stor en procentdel af momsen på udgifter som husleje, elektricitet og bogføring, der kan fratrækkes. Den resterende del af momsen kan ikke fratrækkes og skal derfor betragtes som en del af virksomhedens omkostninger.
Afrunding af fradragssatsen
Når fordelingsnøglen udregnes, kan resultatet blive et decimaltal. For at sikre ensartede beregninger fastsætter momsbekendtgørelsen, at fradragssatsen skal afrundes til nærmeste hele procent. Dette betyder, at en fordelingsnøgle på f.eks. 74,6% afrundes til 75%.
Afrundingen gør det lettere at anvende nøglen i praksis og reducerer risikoen for småfejl i momsberegningen.
Ekstra regler for eksportomsætning
Virksomheder, der arbejder med eksport, kan også drage fordel af reglerne for splitmoms. Selv hvis eksporten er underlagt en 0%-moms, betragtes denne omsætning som momspligtig og indgår derfor i beregningen af fordelingsnøglen. Dette kan have en positiv effekt, da eksportomsætningen bidrager til at øge den samlede momspligtige omsætning, hvilket kan resultere i et højere fradrag.
Hvorfor er dette vigtigt?
Eksportomsætning sikrer, at virksomheder, der opererer internationalt, stadig kan opnå fordelagtige momsfradrag, selvom en stor del af deres omsætning er fritaget for dansk moms. Dette er en vigtig faktor for virksomheder, der ønsker at optimere deres momsregnskab og sikre, at alle regler følges korrekt.
Det kan være kompliceret at håndtere splitmoms, især hvis din virksomhed har mange forskellige aktiviteter eller driver forretning internationalt. Ved at bruge en erfaren revisor sikrer du, at momsfradraget beregnes korrekt, og at din virksomhed undgår dyre fejl.
Hvordan sikrer du korrekt håndtering af splitmoms?
For at undgå fejl i momsopgørelsen er det vigtigt at have et klart overblik over, hvilke aktiviteter der er momspligtige, og hvilke der er fritaget. Desuden bør virksomheder regelmæssigt opdatere deres fordelingsnøgle, især hvis der sker ændringer i forretningens struktur eller omsætning.
Er du usikker på reglerne eller beregningerne, kan en professionel revisor hjælpe med at sikre, at momsregnskabet overholder alle gældende krav.
Hos Stadsrevisionen har alle vores rådgivere over 8 års erfaring og arbejder med branchespecifik momsoptimering. Vi hjælper virksomheder med at håndtere komplekse regler som splitmoms, så du undgår fejl og sparer tid.
Vil du være sikker på, at din virksomhed overholder reglerne og udnytter fradragsmulighederne optimalt?
Vi tilbyder vi skræddersyet rådgivning til virksomheder, der arbejder med både momspligtige og momsfritagne aktiviteter.
Splitmoms ved fast ejendom
Fast ejendom adskiller sig fra andre områder, når det gælder moms, og beregningen af splitmoms kan være ekstra kompliceret her.
Hvad gælder for moms på fast ejendom?
Som hovedregel er udlejning og bortforpagtning af fast ejendom fritaget for moms. Dette inkluderer også forsyningsydelser som varme, vand og elektricitet leveret i forbindelse med udlejningen. Dog er der undtagelser, hvor moms er påkrævet, f.eks.:
- Korttidsudlejning (under en måned)
- Udlejning af opbevaringsfaciliteter
- Udlejning af parkeringspladser og reklameplads
Derudover er handel med byggegrunde og nye bygninger momspligtigt, selvom salg af eksisterende bygninger normalt er fritaget for moms.
Hvorfor er reglerne komplekse?
Fordi ejendomsudlejning kan omfatte både momspligtige og momsfritagne aktiviteter, er det vigtigt at skelne mellem disse. I praksis betyder det, at fordelingsnøglen ofte ikke anvendes på samme måde som ved andre typer aktiviteter. Derfor bør virksomheder med fast ejendom søge professionel rådgivning for at sikre korrekt momsopgørelse.
Salg af virksomhed, opkøb & fusioner
Få en gratis vurderingsberetning af din virksomhed.
FAQ om Splitmoms
Hvad betyder splitmoms?
Splitmoms betyder, at en virksomhed, der både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter, kun kan fratrække den del af momsen, der vedrører de momspligtige aktiviteter. Det er en måde at sikre, at momsfradraget fordeles korrekt mellem de to typer aktiviteter.
Hvornår må man fratrække moms?
Man må fratrække moms, hvis ens virksomhed er momsregistreret, og momsen vedrører køb af varer eller ydelser, der enten videresælges eller bruges til virksomhedens drift. Momsfradraget gælder kun for momspligtige aktiviteter.
Hvordan beregnes pro rata satsen?
Pro rata-satsen beregnes ved at dele den momspligtige omsætning med den samlede omsætning (uden moms) fra det foregående år. Hvis der ikke findes data fra det forrige år, eller hvis omsætningen er minimal, fastsættes satsen skønsmæssigt af virksomheden i samråd med skattemyndighederne.
4.8/5 af 60+ tilfredsstillede kunder
Del den her:
